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创造了新价值的借入资金与未创造新价值的借入

作者:admin 来源:未知 发布时间:2017-12-23 23:25
文章描述:CharloteCrane认为,创造了新价值的借入资金与未创造新价值的借入资金的税收待遇是不同的,而这种现金流方法并不能对此加以解释。当新价值创造出来时,为避免财富的重复计算,应该

CharloteCrane认为,创造了新价值的借入资金与未创造新价值的借入资金的税收待遇是不同的,而这种现金流方法并不能对此加以解释。当新价值创造出来时,为避免财富的重复计算,应该准确评价借款人和贷款人的地位,而该方法也无法做到这一点。因此,在所得税规范下,这个方法并不能算是对现行规定的改进。①3.金融所得课税———国际所得分配阶段西北大学法学院客座助理教授IlanBenshalom认为,公平交易原则中难以对金融收入课税的两个核心因素就是移动性和可替代性。对于金融收入课税,当前的发展趋势是立法者、税务机构以及OECD越来越倾向于背离公平交易标准,而偏向于公式方法。IlanBenshalom也建议金融跨国企业的收入应该通过公式来确定来源,该公式依赖于他们的有形资产和无形资产在各个有征税权的国家的价值,强调跨国企业的金融收入应根据他们的有形资产以及劳动力雇佣地来确定来源,而不是根据交易的合同因素来确定。此外,IlanBenshalom还打算进一步发展该观点,探索如何对跨国企业的金融收入实施公式法。②4.利息所得课税———国际所得税发展阶段利息所得的来源地问题既让人迷惑又很重要,随着所得税课税方法的使用以及国际交易收益的分配,这个问题被扩大了。而在收入方面,由于跨国企业可能通过相关的操作选择税收管辖权,这就使得这些未解决问题承担的风险进一步提升。

据此,IlanBenshalom认为对发展属地管辖权来说,为金融投资达成一系列理论充足的来源地协议是非常必要的。此外,在金融投资所得的来源地课税待遇上,政策制定者和学者面临着两个任务:一是在概念层次上,应该建立一种理论成熟的征收所得税的来源地先例理念和关于什么构成债务投资的公平收益的咨询机制。二是在实践层面,设立一种机制,即通过研究管辖权的选择,回避来源地课税,并对跨国企业课税。①5.外国直接投资课税在联邦所得税改革中,维吉尼亚大学法学院教授GeorgeK.Yin教授提出,美国应该永久地将就美国跨国母公司全球所得课税转向一个修正的属地体系,在该体系下,来源自积极所得的股息应免除美国税。长远来看,GeorgeK.Yin的观点走不远,因为关键问题在于,母公司设在美国的跨国公司与外国跨国公司的不同,不足以证明就前者的全球所得课税比后者理由充足。

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